一品税悦的第74篇原创文章
标签：账务处理
最近，在财税群里咨询个税咋计算、发工资咋做账的朋友挺多，给大家两个案例参考一下吧：
案例一：个税如何计算？
钱多多2016年入职A公司，自2020年1月1日起，公司每月支付工资20000元（税前）。钱多多个税的三险一金扣除标准为1000元/月，专项附加扣除标准为1000元/月；除工资薪金所得外钱多多无其他所得，无其他减免及特殊事项。计算2020年3月，钱多多应缴纳的个税是多少？
第一步：
累计预扣预缴应纳税所得额
=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
=20000×3-5000×3-1000×3-1000×3-0=39000（元）
第二步：
对照国家税务总局公告2018年第56号附件二《个人所得税预扣率表一》，当月预扣率为10%，速算扣除数为2520
第三步：
本期应预扣预缴税额
=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
=（39000×10%-2520）-0-（390 390）=600（元）。
注：第三步中的（390 390）分别为1月、2月已预扣预缴税额（计算思路同3月份）。
2020年3月份，钱多多应缴纳的个税为600元。
案例二：发工资咋做账？
钱多多2016年入职A公司，2019年10月份应发工资为6000元，实发到手工资为4971元，按社保法规定，其个人应承担三险一金1018元，公司承担五险一金2052元，假设按累计预扣预缴法计算出的当月个税为11元，假设公司目前只有钱多多一个人员，该公司的计提工资、社保、发放工资的会计分录？
1、计提工资：根据受益对象或岗位：
借：生产成本（生产工人的薪酬）
制造费用（车间管理人员的薪酬）
劳务成本（提供劳务人员的薪酬）
管理费用（行政管理和财务部人员的薪酬）
销售费用（销售机构人员的薪酬）
在建工程（在建工程人员的薪酬）
研发支出（研发支出人员负担的职工薪酬）等科目6000
贷：应付职工薪酬---工资6000
2、计提社保
借：生产成本（生产工人的薪酬）
制造费用（车间管理人员的薪酬）
劳务成本（提供劳务人员的薪酬）
管理费用（行政管理和财务部人员的薪酬）
销售费用（销售机构人员的薪酬）
在建工程（在建工程人员的薪酬）
研发支出（研发支出人员负担的职工薪酬）等科目2052
贷：应付职工薪酬---基本养老保险费960
应付职工薪酬---基本医疗保险费390
应付职工薪酬----工伤保险费30
应付职工薪酬----生育保险费30
应付职工薪酬----失业保险费42
应付职工薪酬----住房公积金600
说明：执行小企业会计准则的企业可以直接把公司承担的五险计入应付职工薪酬---社会保险费。
3、支付员工工资并代扣个税和社保、公积金：
借：应付职工薪酬---工资6000（应发数）
贷：其他应付款（个人负担社保及住房公积金） 1018
应交税费---应交个人所得税11
银行存款4971（实发数）
4、支付“五险一金”和代缴个税
借：应付职工薪酬---基本养老保险费960
应付职工薪酬---基本医疗保险费390
应付职工薪酬----工伤保险费30
应付职工薪酬----生育保险费30
应付职工薪酬----失业保险费42
应付职工薪酬----住房公积金600
其他应付款（个人负担社保及住房公积金） 1018
应交税费---应交个人所得税11
贷：银行存款3081
关于本案例中个税为11元的说明：不是根据本文的数据计算出来的，是根据个税的预扣预缴法计算出来的，由于本文没有列举其他月份的工资、数据，因此，直接给出了个税为11元，大家不用纠结这个数据。如果想了解个税的预扣预缴法，可以再看一下案例一。
问题：五险一金的缴纳比例是怎么规定的？
根据人社部通知（人社部发〔2019〕35号），2019年5月1日起，将降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，高于16%的省份，可降至16%，低于16%的，要研究提出过渡办法。继续阶段性降低失业保险和工伤保险费率，自2019年5月1日起，实施失业保险总费率1%的省份，延长阶段性降低失业保险费率的期限至2020年4月30日。
以目前北京为例：五险一金可参考缴纳比例
1.养老保险（单位缴16%，个人缴8%）
2.生育保险（单位缴，按照其缴费总基数的0.8%缴纳生育保险费。个人不缴）
3.工伤保险（单位缴，不同工伤风险类别的行业执行不同的工伤保险行业基准费率。北京执行一类至八类行业的基准费率分别为0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%。，个人不缴）
4.医疗保险（单位缴10%，个人缴2% 3元大额互助基金）
5.失业保险（单位缴0.8%，个人缴0.2%）
6.公积金（单位和个人分别承担最高不超过12%的公积金）
以上五险一金缴纳比例仅做参考，因为每个地方每个单位的缴纳标准都略有差异
注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。
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